时间：2023-12-12 19:57:53
在日常的学习和工作中，撰写报告是一件很普遍的事情。报告通常用于向上级机构汇报工作、反映情况和回答上级机构的询问。那么，报告的标准格式是怎样的呢？本文作者整理并编辑了一个名为“审计调查报告”的报告格式，为了方便您之后查阅，请将本网页的URL地址保存下来！
一．说明部分
1．说明委托方名称（被审计企业名称）及委托目的（审计目的）；
2．说明会计责任、审计责任、审计依据。
二．企业及项目基本情况
1．企业基本情况，包括：公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本，法定代表人、公司住所，经营范围。
2．简述项目情况。
三．基金项目合同及相关规定
1．项目申报时间、项目名称、合同签订时间、立项代码、取得创新基金资助金额及资助方式。
2．项目投资总额。
3．创新基金用途。
4．项目合同规定的各项经济指标情况。
四．合同执行期间项目各项经济指标完成情况
1．资金到位情况
2．资金支出情况
3．项目各项经济指标完成情况
1）项目实现销售收入情况（按年度分列）
2）项目成本情况
3）项目缴纳税金情况
4）项目应承担的期间费用
5）项目实现利润
五．报告附注
1、会计政策注释。
2、企业适用税种及税率。
3．主要财务指标注释。
一、审计调查基本情况
(一)项目基本情况
为贯彻落实全市教育工作会议和全国农村义务教育学生营养改善计划电视电话会议及《国务院办公厅关于实施农村义务教育学生营养改善计划的意见》(国办发〔20xx〕54号)精神，凤庆县于20xx年9月7日全面启动了中小学寄宿学生早餐计划，为每名中小学寄宿制学生(含农村学前班)每天发放一个熟鸡蛋，惠及201所学校的30713名寄宿学生。20xx年xx月28日全面实施农村义务教育学生营养改善计划试点工作，全县农村义务教育学生享受到一个熟鸡蛋、一杯学生奶(价值2元)的营养早餐和一个串荤(价值1.5元)的营养午餐，资金除国家为每生每天补助3元外，县财政为每生每天补助0.5元，并安排专项资金解决为学生提供营养餐产生的水、电、燃料、人员工资等费用。20xx年春季学期，全县实施农村义务教育学生营养改善计划试点工作的学校共256所，覆盖所有农村义务教育学校，4xx05名学生受益。农村寄宿制学前班学生xx40人和城区寄宿制义务教育学生860人继续实施原来的早餐计划，即为每名学生每天提供一个熟鸡蛋。凤庆县通过政府采购，鸡蛋和牛奶分别由云南双江三祥养殖有限公司、云南欧亚乳业有限公司及昆明雪兰牛奶有限责任公司配送到乡镇，营养午餐通过学校食堂供餐(194校)和家庭托餐(62校)解决。
(二)审计调查的对象和范围
本次审计调查的对象和范围是县财政局、县教育局、各乡(镇)教办室及调查实施营养改善项目计划的20个学校20xx年9月至20xx年7月31日营养改善项目情况。
(三)营养改善项目资金情况
20xx年9月至20xx年7月31日，凤庆县安排营养改善项目资金3077.30万元，其中：中央补助资金20xx.18万元，市级补助资金68.58万元，县级配套资金965.54万元。
(四)营养改善项目计划信息公示情况
凤庆县定期公布学生营养改善计划资金总量、实施学校名单以及受益学生人数等信息，各实施学校、学校食堂和托餐家庭按要求定期公布经费账目、配餐标准、带量食谱以及用餐学生名单等信息，自觉接受学生、家长和社会监督。
二、审计调查营养改善项目实施学校情况
审计调查了凤庆县13个乡镇实施营养改善项目计划的21所学校，确保每个乡镇至少调查1所学校。
(一)学校营养改善项目资金情况
21所学校营养改善项目专项资金收支清楚，各项支出能够按照资金性质列支，专款专用，学校结余资金也按规定管理与使用。
(二)学校食堂情况
在调查的21所学校中，4所学校食堂属于学校直接管理，其中：1所学校的食堂工勤人员为公益性岗位，3所学校的食堂工勤人员为学校临时聘请;2所学校食堂属于家庭托餐;15所学校食堂属于承包经营，其中：14所学校不收取承包费，1所学校每年收取食堂租金8万元。有2所学校的食堂承包给学校教师的家属，其中：1所完小食堂由中心校报账员的妻子承包，对学生的服务态度差，食堂卫生条件差，补助资金由报账员支付给其妻子，缺乏监管制约。
(三)营养早餐、午餐及晚餐的满意度情况
审计调查学生586人，营养早餐满意402人，占69%，不满意184人，占31%;营养午餐满意375人，占64%，不满意2xx人，占36%;498名学生在学校吃晚餐，晚餐满意365人，占73%，不满意133人，占27%。审计调查教师64人，营养早餐满意58人，占91%，不满意6人，占9%;营养午餐满意61人，占95%，不满意3人，占5%;52位教师在学校吃晚餐，晚餐满意50人，占96%，不满意2人，占4%。审计调查工勤人员14人，营养早餐、营养午餐及晚餐满意100%。
三、存在的问题及原因
(一)学校食堂大多数仍然属于承包经营
凤庆县营养改善项目实施学校256所，其中：25所学校食堂由学校直接经营，后勤人员工资由财政与学校承担;168所学校食堂属于承包经营，学校负责指导与监管，其中：162所学校不收取食堂承包者任何费用，6所学校收取食堂承包者一定的管理费或食堂租金;1所学校由教师亲自做饭;62所学校无条件自办食堂，实行家庭托餐。
(二)学校食堂硬件条件落后，实行零利润经营难度较大
实施营养改善计划以来，凤庆县学校食堂就餐条件得到了一定的改善，但部分学校食堂面积狭窄、食堂冷藏、消毒设备缺乏。根据省、市、县要求，所有学校食堂20xx年底必须退出承包经营模式，改由学校直接管理，实行零利润经营，审计调查认为学校食堂由学校直接管理，实行零利润经营难度较大，主要原因一是部分学校无食堂;二是学校食堂退出承包后，后勤服务人员编制不足，聘用人员的工资经费困难，而农村中小学基本没有区域布局调整后的富余教师;三是部分学校因与外商签订10年食堂承包合同，学校食堂所有设备由外商投资，如何完善退出机制，尚待有关部门研究。
(三)营养早餐品种单一，在一定程度上造成资金浪费
按照凤庆县农村义务教育学生营养改善计划试点方案，营养早餐由学校每天早上发给每名学生一个熟鸡蛋和一杯学生奶，但学生天天早上吃熟鸡蛋，有部分学生已经出现不想吃的情况，在一定程度上造成资金浪费。
(四)特殊群体学生营养改善问题
在营养改善项目计划实施过程中，有的学生因身体状况特殊，不能吃鸡蛋或纯牛奶;有的学生因民族特殊，如回族，不能吃猪肉，这部分特殊群体学生的营养改善问题如何解决，尚待有关部门制定具体的实施方案，以促进营养改善项目的公平。
1、接受调查国内零售企业业态分布：
从调查企业的数量来看，购物中心居多，占受调查企业的24%，百货店占17%，大卖场占20%，中小超市占20%，便利店占11%，专业店占8%。对于这个结果我们认为可能是大家对购物中心的定义还不是很明确，很多百货店也将自已归为购物中心类，国内很多超市是在原百货商场部分改建或全部改建的，而且这个答案是多选，所以很多百货店和百货与超市的混合体都将自己归为购物中心，出现购物中心偏多的情况也不足为奇了。
2、目前已应用的信息系统：
根据调查显示，在被调查企业中有82%以上都应用了pos-mis（销售点系统-管理信息系统），也就是说参与调查的企业基本上应用了第三代pos机并实行了单品管理；因为只有应用了销售点系统，才能给财务系统准确的数据，所以财务系统的应用程度稍逊于pos-mis，只占67%，这充分说明了国内的零售企业的信息化水平还处在一个较低的层次；
3、对信息化建设的重视程度：
根据调查结果显示，绝大部分零售企业对信息化建设非常重视或比较重视，看来随着信息化建设中带来的各种好处如效率提高，差错减少，成本降低，决策准确等各方面的效益的体现，使得零售业尤其是连锁超市对信息系统的依赖程度非常的高。有些零售企业甚至表示在信息系统上花再多的钱也是值得的。
4、零售企业的it部门有多少专职人员：
根据调查结果显示，10人以下的占56.0％，10——29人的占34.2％，30——49人的占3.8％，50人以上的占6.0％。
5、公司在哪些方面需加强信息化建设：
57%的国内零售企业认为在供应链管理上需要加强，这种状况有两方面原因：一是国内零售企业在商品通路方面确实需要应用scm技术与其上游的供应商进行电子对接来改善商品外部供应链；另一方面应该是国内信息化厂商的物流配送模块普遍比较薄弱，内部供应链管理急待加强；其次是电子商务占48%，说明了国内零售业希望能开展网上购物以提高公司形象、方便顾客或与合作伙伴开展电子交易；再次是商业智能，看来国内零售业对啤酒和尿布的故事已经耳熟能详了；至于网站建设，因为目前大多数零售企业，主要是中小型零售企业还没有设立自己的网站，所以有40%左右的企业认为需要加强这方面的建设。
1、硬件系统的投资规模：m.ZHIdEzHuAn.cC
从硬件系统的投资规模来看，10万-50万的企业最多，1000万以上的最少，其中10万至300万的硬件投入占被调查企业的73%，这充分说明了国内零售业大多还处在单店或少数店连锁运营的状态，因为零售营业总面积在XX平方米至10000多平方米所需的硬件系统系统投入也差不多是在10万至300万之间，所以这部分企业占了被调查企业的大部分。
2、主要硬件产品：
在服务器品牌中，选择ibm服务器的企业占了受调查企业的三分之一，这主要是由于ibm与零售业软件厂商的良好合作关系以及蓝色快车的服务，而且ibm在小型机和pc server这两块都有非常杰出的产品；其次为hp，hp主要是凭借稳定的质量和性能获得了不少用户的青睐；
在收款机品牌中，使用数量最大的还是ibm，这与其“国际商用机器公司”的称谓是非常符合的；海信则是国产品牌中销量最多的；但今年随着一些台湾oem厂商的介入和分体式收款机的逐渐流行，整个局势估计将会出现一些变化。
一般商业用的打印机主要分为针式打印机和激光打印机，在针式打印机中，epson是应用最多的品牌，其应用最广的当为lq1600k及后续产品；而在激光打印机中，hp占有的市场份额无疑是最大的。
在条码打印设备中，zebra占了绝对的优势，这除了zebra的产品质量不错，产品线丰富外，最主要是因为大部分零售业软件的条码输出只有zebra的接口，所以很多零售企业也只好购买zebra的产品，真是强者愈强，弱者愈弱。
另外，从整体上讲，从本次信息化调查可以看出，企业对硬件的选择明显体现了强烈的品牌效应，主要硬件商的品牌屈指可数，而对软件商的选择和信任，就出现强烈的反差，国内的软件企业众多但能真正体现品牌效应的却不多。
3、硬件系统的满意程度：
对于目前使用的硬件系统的满意程度，绝大多数用户都选择了比较满意和一般两个选项，只有很少的用户选择了十分满意、较差和很差。
4、购买硬件产品时最重视的因素：
在商业应用中，计算机硬件产品的质量是摆在第一位的，其次是服务，价格放在并不是十分重要的位置上。因为在商场的运作中，不管是服务器的当机、网络的故障还是收款机的突然罢工都会使商场蒙受重大的声誉损失和经济损失，所以质量是商家的选择计算机硬件产品时最为重视的一点，其次就是万一出现硬件故障后如何能在最短的时间恢复使用，也就是售后服务的快捷程度。
1、软件系统方面的投资规模或拟投资的规模：
和硬件系统的投资规模相似，软件系统的投资规模也是10万-50万的最多，占受调查企业的40%，而软件投资规模超过100万的企业只占受调查企业的17%。一般来说，零售企业上erp系统，软件投资规模就会超过100万，这个比例充分说明了我国零售企业的信息化水平还处在一个起步发展的阶段。
2、应用软件系统的开发途径：
因为专用软件的专业优势，大部分零售企业都会选择适合自己使用的专用软件，这类企业占了受调查企业的57%；只有少数实力较雄厚、从业较早的零售企业才选择自主开发，其中又以百货业态的居多，这种方式能充分满足自身的应用需求，这类企业占受调查企业的10%；而与专用软件做接口，进行二次开发或功能扩充的企业也不在少数，这样既能保持技术的`先进和完整性，又能满足自身的应用需求，不失为一个两全其美的好办法，这类企业占受调查企业的33%。
虽然选用专业软件供应商产品的零售企业占到了57％，但是自主开发和合作开发的比例之大，还是令人深思。调查中也显示，改造和升级软件、考察软件商成为企业信息化应用正在进行的主要措施。可以看出，在实际运作中，大多数零售企业的计算机系统，都没有达到他们的预期效果。零售企业认为软件开发商不懂业务，其产品不能满足企业不断发展而出现的新的需求；软件开发商则认为零售企业管理不规范，管理人员素质低，对软件寄予太多的期望，认识不足，希望软件系统是‘万能’的，是企业对信息化应用需要“管理配套，流程配合，分段进行，逐步提高”的规律认识不足，总期望找到可以一劳永逸的‘绝杀’的办法，是一种逻辑上的懒惰思维推理。
零售企业和软件开发商在信息技术应用上的矛盾，以及认识上的不统一，对零售企业有效的应用信息技术造成了很大的负面影响，也严重制约了我国零售软件开发行业的发展后劲。这种情况，在未来几年内，不能得到改进的话，将有可能成为中国零售业发展的瓶颈之一。
3、目前使用的网络操作系统：
看来windowsXX和windowsnt凭借其易用性和还不错的安全性，还有价格上的优势，占据了商业网络操作系统的大半壁江山，比例竟然占到了73%；unix则是高端用户的首选，但是零售业的高端用户的数量相对比较少，所以只能占到18%的市场分额；而linux和netware一个是较新，一个较老，支持的应用软件都不多，所以占的份额都很小，但随着人们对linux越来越熟悉和支持它的应用软件越来越多，相信linux的用户数量会慢慢的增加。
4、目前主要使用的数据库软件：
商业数据库方面一般都是选用大型关系数据库，现在还用foxpro、access等这样的小型数据库的零售企业已经是凤毛麟角了，在大型关系型数据库中ms-sql用户数量最多，这得益于它便宜的价格和它与windows操作系统的相得宜彰；sybase和oracle因各有优势而不相上下；而ibm db2则因曲高而和寡。
5、采用的远程通讯模式：
因为连锁店的距离的远近和当地电信资费的差异，还有对实时性的要求，零售企业会根据不同的情况采用不同的远程通讯方式，对于实时性要求高的企业，一般会选择ddn或帧中继，虽说它们的租金比较昂贵；对于实时性要求不高的企业一般就会选择pstn（公用电话网）、isdn或adsl了；vpn则是建立在互联网的基础上，用专线和拨号都可能实现广域网的互联。
6、对软件系统的满意度：
从调查数据来看，将近90%的零售企业对目前所用的软件是比较满意或还过得去的，很少有对软件非常满意的企业，也很少有认为目前所用的软件非常糟糕的，这与我们经常在网上论坛上看到的抱怨声一片的情形相差较大，可能是好事不出门，坏事传千里的缘故吧！
7、购买软件产品时最重视哪一点：
软件产品是无形的，不同于其它有形的产品，软件是企业管理和运营的照相，所以购买者最看重的是软件的功能和售后服务，管理思路是企业管理的关键，所以软件的功能是最为重要的，其次是售后服务，没有良好的实施和服务，软件功能再强也没办法很好的发挥。一般来说，在购买软件之前，价格因素对选择软件的影响还是挺大的，但是运作了一段时间以后就会发现，相对于软件的功能和售后服务来说，价格其实真的算不了什么。
最关心的问题和最急需解决的问题主要有：
从调查结果来看，主要问题有：1、客户关系管理； 2、连锁门店间的信息化；3、供应链管理； 4、电子商务的开展 5、数据的准确与数据模型 6、系统的稳定性
对企业的信息化应用正在进行的措施主要有：
审计机关所实施的每一个调查项目，都付出了大量的人力、物力，也牵涉到被审计单位的许多精力。如何利用好审计调查成果，写好调查报告，这不仅仅是审计组全体成员综合水平的展现，更重要的，它最终是由审计机关向社会和领导报告的结果。因此，每一份调查报告，特别是反映宏观经济运行状况的报告质量，至关重要！
由好“笔头”写成的调查报告，往往容易得到各级党委、政府主要领导的重视和批示，有利于促使相关部门和单位更加重视问题的整改、落实工作，有利于促进机制体制建设，凸现审计成效。
那么，如何充分利用前期取证材料，成为好“笔头”，需要解决“三大短板”、提升“三大能力”。
第一方面，剖析当前普遍存在的“三大短板”。
一、表述问题—笼统、主观。
（一）表述笼统模糊。有的调查报告表述问题像“流水账”一样，把审计发现的问题一一罗列，没有进行归纳、提炼，分不清是普遍性、倾向性问题，还是个别问题，也说不清楚所列问题的性质和重要程度。容易给人产生错觉，使人盲然。
（二）缺少分析研究。有的报告撰写前，往往没有对审计证据材料、报告结构重点等进行详细的讨论、分析，或者讨论、分析不透彻，由草拟人“闭门造车”，这样，容易产生低层次、质量差的报告。如果草拟人水平一般，那结果便可想而知。同时也浪费了宝贵的审计资源。
（三）凭感觉下结论。由于法规制度尚不健全且又有滞后性，有的新情况和新问题，是没有可适合的法律法规对照的。有的草拟人往往用主观的、想当然的语言下结论，也没有作客观的趋势分析。报告的可信度差，影响审计威信。
二、剖析原因—简单、肤浅。
（一）无原因分析。有的调查报告不重视原因分析，根本没有对问题进行分析研究，视同对某个单位的财政收支审计，起到的效果只是督促被审计单位整改发现的问题。
（二）应付原因分析。有的调查报告就事论事，简单描述，一语带过，缺乏从体制和机制等深层次的角度去剖析、查找根源，缺乏宏观思维和意识，存在应付思想。
（三）表述“个性化”。原因表述各式各样，有的在某一问题之后；有的在意见建议中作为引语；有的单列原因分析内容。缺乏整体感和严密性。
三、意见和建议—微观、滞后。
（一）针对性不强。有的由于分析原因不到位，就事论事，没有找准真正的“病因”，随之所提的意见建议“头痛医头、脚痛医脚”，缺乏针对性和宏观意识，不能系统、全面地解决根本问题。
（二）宏观知识匮乏。有的由于所掌握的知识，不了解各类资金使用对象的发展现状、趋势，无法紧跟发展步伐，不了解被审计单位行业所处位置，存在严重的“脱节”现象，以老思想、老办法提意见建议，显得滞后、乏力，曾至有点可笑。
第二方面，切实提升“三大能力”，展现“笔头功夫”。
一、切实提升归纳和提炼问题的能力。
为让报告使用者更加清楚明确，要介绍审计实施过程和整体概况。如：应调查的单位数，实际抽查的单位数；应审计的总金额，实际审计的金额数等，并着重做好以下几个方面：
（一）准确归纳和提炼问题。这不是简单地对各类问题的汇总、叠加，而是从“质”上归纳和提炼同类问题。
第一，必须区分普遍性和共性问题、苗头性问题、个别问题。如是普遍性、苗头性问题，必须计算出违规单位占所有单位的比例；对苗头性问题，必须说明问题严重程度，以及容易发生的后果，起到预警作用；如是个别问题，要说明清楚。
第二，必须客观正视新情况和新问题，这些问题主要是法规不健全或条文不够明确所产生的，因此要有前瞻性的意识，要有职业敏感性，重点是对已造成损失或者将有可能造成损失的问题和事项，要按上述要求进行分类、提炼，着重分析揭示产生问题的政策性和制度性缺陷。
第三，必须写明同性质问题的违规性质、金额及所占的比例。按照上述分类，要求一列举问题发生的时间、违规事实和已造成的损失等。如是上报领导和向社会公告的结果报告，则用典型例子，不需全部反映。
（二）技术性数据请专家“把脉”。
调查报告涉及相关技术性指标，以及相应的意见建议，必须邀请或者咨询相关领域的专家，形成咨询结果书面材料，必要时须对方签字或盖章，作为修改报告重要依据，装入审计档案。
二、切实提升剖析问题的能力。
（一）如何剖析问题找原因。
1、要多层次剖析违规问题。必须从产生问题的直接原因和深层次原因两个方面去剖析，找根源。直接原因一般指外部环境影响，如资金不到位、国家政策变更、因特殊原因等影响；深层次原因一般指机制、体制方面，主要是管理体制、决策机制、法规制度等，包括领导人为干预、盲目决策、政策漏洞、机制不健全等。
2、要用新思维剖析新问题。要善于趋势分析，要对宏观经济运行和对社会稳定所带来的负面影响和容易产生的后果，分重要性程度进行分析。更重要的是要揭示出产生问题的漏洞——法规制度上的“空白点”。
（二）如何表述原因分析。
1、在结构上，要条理清楚，层层推进，切忌主次不分，顺序颠倒。要在报告中单独作为一项重要内容，分点表述。
2、在层次上，一般来说，先表述直接原因，再表述深层次原因。
三、切实提升开好“处方”的能力。
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（一）立足宏观。审计意见和建议就像医生开处方，只有对症下药，才能药到病除，这就要有准确性、针对性和前瞻性。因此，意见建议不能一刀切：如对普遍性和共性问题，着重从机制和体制上提出完善、纠正办法，问题严重的，按规定程序处理处罚外，重要的是及时建议完善法规制度和管理办法；对带有苗头性，要有前瞻性，要将问题解决在萌芽状态的建议，同时要建议建立制度，堵塞漏洞；对个别问题，则采取个别措施，予以纠正和处理。
（二）与时俱进。由于事物是在不断发展变化的，新的情况、新的问题层出不穷，因此，要结合改革形势和发展趋势，从加强宏观管理的角度，提出完善办法和制度，乃至法律法规的意见和建议。
（三）突出重点。审计工作不能脱离服务经济建设这一中心，审计调查是发挥作用的重要途径。对涉及宏观经济运行的重要调查报告，还需要从加强国家、地方经济，以及促进社会发展、稳定的角度，提出意见建议，为各级政府加强执行能力建设和促进宏观经济健康运行服务，真正当好“经济卫士”、“政府谋士”和“保健医士”，更好地发挥审计“免疫系统”功能。（诸惠根）
近年来，国家瞄准贫困对象，突出重点区域，锁定扶贫开发目标，增加资金投入，不断加大了攻坚的力度。在“三位一体”的大扶贫格局下，无论是投入的直接帮扶贫困人口的资金规模，还是投入的产业发展或者基础设施建设等开发项目数量，都是空前的。资金管理是一个十分敏感的问题，而涉农的扶贫资金更是焦点中的焦点，上上下下都十分关心。如何进一步加强管理和规范操作，我认为，应在执行好现有政策的前提下，要注重创新，既要规范延伸旧有的好制度、好办法，又要积极应对新情况、新问题，不断推陈出新。下面，就我市扶贫资金管理工作的现状做法、存在的问题和对策谈一些初浅的看法。
一、现状及主要做法
在国省扶贫办的指导和市委、市政府的正确领导下，近十年来，我市通过积极争取、整合、筹集、财政配套等方式，累计投入各类扶贫资金6.47805亿元，其中20xx年投入1.86175亿元。主要用于推进全市扶贫攻坚项目实施以及贫困人口的直接帮扶。面对来源广泛、数量庞大的扶贫资金，市委农村部和市扶贫办把加强扶贫资金监管纳入重要议事日程，组织协调市、县相关职能部门一道参与，突出强化管理这个关键，上下联动、多措并举，对扶贫资金的来源、流向、审批、报账等各个环节实施了严格监管。既确保了扶贫资金发挥效益，同时也确保了扶贫资金的安全、规范、高效，实现了双赢的结果。
一是严格执行专户管理制。全市各扶贫部门对扶贫资金实行专户储存，专户管理，专款专用，封闭运行。任何单位和个人不得擅自调用项目资金，防止和杜绝挤占、挪用、贪污扶贫资金。
二是严格执行项目审批制。对扶贫项目的报批执行市、县两级评审制。各区县（市）扶贫办在上报扶贫项目前，会同农业、发改、畜牧水产、林业等部门一同深入项目点现场考察，共同论证，提出考察论证报告，进行县级自评。市办与财政部门再次进行评审论证，确保扶贫项目资金投向合理。
三是严格执行公告公示制。充分利用各级政务公开栏，向社会公开扶贫项目申报、立项、审批等方面的政策和程序。在扶贫项目实施过程中，实行资金公开、建设单位公开、竣工决算公开，接受群众监督，杜绝暗箱操作。对于重点项目，还制作项目建设平面示意图，简明扼要地介绍项目建设规模、责任单位、资金投入额度、资金来源渠道、管理方式和管护措施等。
四是严格执行报账制。严格执行群众参与式管理，由项目村提出资金申请，项目村验收工程并经审计部门审计后，由财政部门统一将资金拨付到项目实施单位。对于工程质量不合格，或不能按要求提供有效凭证的，扶贫部门不予审批，财政部门不予报账。
五是严格执行验收考核制。对实施完毕的项目，按项目实施方案组织检查验收，进行绩效考评。所有项目验收合格后，持项目验收单、项目验收报告方可报账。
六是严格执行年度审计制。由扶贫部门会同财政、审计部门，重点检查扶贫项目实施和扶贫资金使用管理情况。采取现场察看实施项目是否按方案实施完毕、到财政部门察看项目资金是否按要求拨付到位等工作方式，加大资金审计力度，充分发挥财政、审计部门的监督作用。
二、存在的问题
尽管我们对扶贫资金实行了相对严格的管理，但是因为扶贫工作点多线长面广，牵涉的部门和扶贫对象多，资金的规模大小也不一，执行的主体也各有不同，所以，难免在使用和管理中或多或少存在一些问题。
一是管理上还有待进一步规范。扶贫资金来源渠道多、涉及部门广，由于条块分割等原因，难以实行有效地统一管理。分配使用权力多集中于职能部门，在资金的安排、审批等环节，还有一定的随意性，存在不太规范的地方。
二是监管上还有待进一步完善。传统的监管模式下，部门各自为政，相互之间缺乏沟通，纪检监察机关组织的专项检查往往是事后督查，很难做到全方位、全过程的监督。特别是资金安排和项目管理链条长、环节多、专业性强，对扶贫资金账目的审查耗费时间长、效率较低，监管范围有限，监管深度不够。同时，由于基层监督力量不足，使扶贫资金的安全存在一定的风险。
三是责任落实上还有待进一步加强。扶贫资金主管部门是扶贫资金管理的主体、监督的主体，由于责任不明确、落实不到位等因素，个别单位往往重资金争取，轻资金管理；重资金分配权力，轻资金监管责任；分配资金时“插手”，监管资金时“甩手”。对资金项目如何安全运行，保质保量完成建设任务，还需要进一步加强责任意识。
四是执行过程中或多或少还存在一些不到位的地方。个别涉农职能部门在资金拨付过程中，因为一些主客观方面的原因，存在延期拨付、人情拨付、吃请回扣等不正之风。个别乡（镇）、村对各类补助补贴类资金的发放，未能严格落实公开制度，对发放对象、补贴人数、补贴金额公开不及时、不到位，工作缺乏透明度。
三、对策及建议
1、创新机制，建立规范健全的资金管理体系。要按照扶贫资金专款专用的使用原则和封闭运行的总体要求，严格执行《xx省财政扶贫资金管理办法》等制度，对每笔资金从进户到划拨、从使用到监督、从验收到报账，都有据可查。另外，在继续坚持扶贫项目招标制和公示制的基础上。一是推行合同制。对所有建设项目，严格执行项目建设合同签约，明确项目责任人、建设内容及规模、项目投资补助标准、项目管理、验收和奖罚办法等，按照合同法的规定管项目、建项目、验项目。二是加强整合。针对原来扶贫资金存在部门条块分割，各自为政，职责不清，扶贫资金“效益递减”的实际，要以县为单位，以贫困村为主战场，集中优势打歼灭战。要在区县（市）扶贫开发领导小组的指导下，加强资金整合。今后对扶贫专项资金、以工代赈资金等，要按照各投其资、各计其功的原则，在扶贫部门的统一部署下，由财政、扶贫、审计等部门统筹管理扶贫资金，把扶贫资金与部门任务、责任、权力整合，以村或者以片为平台，实行统筹安排、综合调度、捆绑使用、集中投放，最大限度的覆盖贫困农户。三是积极创新。为彻底改变目前项目规划早、申报慢、资金下达迟等突出问题，积极开展网上申报、审批，简化办事程序，每年年底前完成下年项目规划、申报，翌年前半年完成资金计划下达，确保项目早启动，早实施，贫困农户早受益。
2、规范操作，建立科学严密的项目运行体系。一是建立健全项目库储备和申报、审批制度。对扶贫项目实行计划管理，凡是纳入项目库的项目才可审批审报，对已经确定的扶贫项目不能随意变更，如确需调整，必须经上级业务主管部门进行审批。每个项目的申报必须有项目内容和辐射带动贫困户作为申报、审批的依据。二是要根据每个项目的特点，研究制定不同的项目运行程序。分别从前期准备、组织实施、检查验收、账目处理和归档立卷五个环节进行严格把关。三是根据不同项目，研究制定严密的检查验收程序。实现县建档、乡建簿、村建册、户建卡的规范化一条龙管理。
3、部门联动，建立高效合理的监管体系。首先，要坚持扶贫项目及资金集体审查。在将项目资金捆绑使用的同时，坚持自下而上，分级负责的原则，协调各相关部门，强化各自职能，提高服务水平。建立健全资金划拨、使用监督管理机制。并对扶贫资金实行动态管理，定期进行跟踪检查、逐项审计，杜绝资金挤占挪用等现象的发生。其次，要优化监管模式。采用系统化、网络化的监管模式，实现关口前移，使监督重点由事后督查向全过程监督转变，使资金监管贯穿于管理、审批、分配、拨付全过程。要编制涉农资金审批流程图，涉农资金审核、分配、拨付、使用各个环节实行流程化管理。要依托网络平台，建立由涉农资金电子网络“监管系统”和“公示系统”组成的电子网络监管体系。通过“监管系统”内网，对涉农资金进行全程监督、动态监管和实时监控。依托涉农资金监管公示网站，将涉农直补资金使用情况向社会公开，接受群众监督。实行“一卡（折）通”兑付，避免涉农资金在层层流转中被克扣、挪用等。第三，要建立联系会议制度。由纪检部门、扶贫部门、财政部门、审计部门、信访部门、检察院等机构组成联系会议，共同参与对扶贫资金的监管，实现信息共享，步调一致。
4、严明职责，建立层次分明、相互衔接的保障体系。一是要强化组织领导，确保“事前”有人抓。建立党委统一领导、党政齐抓共管、纪委组织协调、部门各负其责、依靠农民群众支持和参与的领导体制以及工作机制。要明确分工，从整体上加强对扶贫资金管理工作的领导。特别是每笔扶贫资金拨付或者每个扶贫项目开始操作之前，都要明确专人负责，且要一“跟”到底。二是要强化检查预防，确保“事中”有人管。充分发挥纪检监察、审计和财政部门的监督职能，定期和不定期对扶贫资金进行监督检查，防止截留、挤占、挪用、套取、贪污等违纪违法行为发生，确保扶贫资金或项目在运作过程中，能够安全、合规、有效使用。三是要强化责任追究，确保“事后”有人问。资金或项目实施完之后，监管部门都要及时跟进。对扶贫资金主管部门在监督管理工作中存在失职、监督不到位、发现问题查处不力等行为，严格予以问责处理，提高制度的刚性约束。
调查审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，调查审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。
集团公司的调查审计不同与社会审计，同样调查审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审计准则》，而调查审计遵循的是《调查审计准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的。
从而使调查审计报告对集团公司调查控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议。
调查审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。
而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出调查控制制度及执行的不足，出具建议。
但调查审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们在写调查审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在调查审计报告中也需要体现。
需要指出的是调查审计报告更突出对调查控制的关注，要针对调查控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。
以下是ABC集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。
一、封 面
***公司机密调查审计报告
报告名称：关于abc的审计报告
报告编号：ABC集团内审字[200X]第0XX号出具
报告时间：200X年XX月XX日
报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX部门
二、报告正文
关于abc分公司的审计报告
ABC集团内审字[200x]第0xx号
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全调查控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及XX管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《调查审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、调查控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按ABC规定及本次审计意见进行处罚。 abc分公司的基本情况……
审计中发现的问题及审计意见
一、abc分公司资金管理不规范
1.职工借款随意性，借款金额大，期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有……
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。
2.xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。 审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货XX件，折算成金额XX元，为库存金额的XX%。
时间超三月的有XX件，折算金额XX元，其中超一年的有XX件套，折算金额XX元。而且有些业务员已离职，如XX借货XX件折算金额为XX元，已于去年辞职。
审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为XX%。
账实核对不符情况:
品种
盘盈
盘亏
盈亏绝对值合计
(2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……
3、按库龄分析
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的XX%;超6个月的库存，占全部库存的XX%;超1年的库存，占全部库存的XX%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。 库龄种类明细：
品种合计
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析
1、x-x月销售额构成分析
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长XX%。从构成情况看……
2、x-x月销售量分析
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析……
审计意见……
六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析
分公司费用构成及销费用率对比情况……
七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全
……
审计意见……
八、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面
abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改……
审计意见……
九、礼品卡管理存在漏洞
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……
2、有效期问题……
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
十、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求
库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息…… 合同签订、跟踪管理……
审计意见：以集团公司财务部牵头，组织XX部、XX部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……
十一、分公司财务核算架构不合理
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计…… 审计意见：……
附注：1.abc分公司基本情况表
2.abc分公司职工借款情况表
3.abc分公司借货明细表
4.abc分公司销售分析表
5.abc分公司费用分析表。
ABC计师：XXX
XXX
月xx日
集团有限公司总审助理审计员：
审计部200x年xx
随着社会经济的迅速发展，传统意义的财务报表审计已经不能满足所有者和社会公众的需要，审计服务也出现了收入难以增长甚至下滑的现象。于是很多会计师事务所开始向其他认证服务进军，从而导致其他认证服务迅速崛起，成为注册会计师行业的新宠，比如风险咨询认证、绩效评估认证、系统可靠性认证、健康护理认证、养老服务认证、网站可靠性认证等。那么什么是审计认证服务呢，概括的说，认证服务是指审计师向决策者提供独立的专业服务，该服务能够提高信息质量或者改善决策背景，旨在增进关于某一对象信息的可靠性。
认证服务已经成为审计未来发展的方向，以后将会有越来越多的新兴审计认证出现，为审计师行业的发展提供了巨大的机遇。但是，审计认证的拓展不是盲目的、无限制的，而是要受制于一定的约束条件。如果审计师不考虑自身的专业任胜能力、不保持应有关注和正当怀疑的态度，不坚持独立性原则的话，那么这种审计认证的拓展不但不利于现代审计的发展，而且还会影响审计师的职业形象，影响审计师行业的发展，甚至会出现第二次安然事件、世通丑闻。所以，我们认为审计认证的拓展要以满足一定的约束条件为前提，这些约束条件可以用独立性、专业能力、应有关注和正当怀疑态度等来加以概述。
一、独立性和专业能力是审计认证能否拓展的判断标准
审计师的审计质量取决于两种概率：一是审计师发现问题的概率，这个取决于审计师的专业能力；二是审计师披露问题的概率，这个取决于审计师的独立性。因此，审计认证拓展后出现的新服务是否适合审计师的执业范围，独立性与专业能力将是最主要的标准。如果具体认证拓展带来的新服务，大大影响了审计师的独立性，或是超出了其专业能力，这种服务就是不可拓展的，进而与该服务相关的具体审计认证也发挥不了应有的作用。
（一）独立性理念对审计认证拓展约束的具体运用
独立性是审计的灵魂，是审计的本质特征，是审计职业赖以存在并得发展的基石，它不仅是对审计师重要的品行要求，也是审计的特有竞争优势。一但审计师丧失了独立性，那么其审计结果的客观性和公正性就会受到怀疑，同时，也就丧失了其占领审计认证市场的最有竞争力的优势。随着新的审计认证在审计师承接的业务中扮演角色的日益重要，独立性会成为一个重要问题。在决定是否开展或提供一项新的审计认证时，审计机构应该考虑潜在利益冲突，要向社会公众表明：新的审计认证并没有影响审计师的独立性，以保持社会公众对其的信心和信赖。独立性理念可以具体化为两条标准来判断一项审计认证能否被提供：一是该项审计认证是否为社会公众所接受，开展该项审计认证是否降低了审计师在社会公众心中的形象，即形式上的独立标准；二是该项审计认证的开展是否会在实质上影响审计师独立性，进而影响审计师的判断，即实质上的独立标准。随着现代审计具体认证的拓展，审计师的服务范围日益扩大，审计面临着恪守独立性的挑战，独立性不再是对外部限制的一种机械反映，而成为审计师自发的职业素质和职业意识，而这种职业素质和职业意识最终是以审计师是否能公正、客观、无偏地进行职业判断来体现的。
（二）专业胜任能力理念对审计认证拓展约束的具体运用。
专业胜任能力是对审计师专业素质的要求。一个胜任的审计师必须学习和掌握完成审计认证工作所必需的执业知识，具备不断拓展和提高的执业能力，保持以所有者为核心相关利益者要求和认可的职业态度，通过执业实践的经验积累、认证技术方法的运用和创新来达到保证审计认证质量的目的。
未来审计认证形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社会经济的发展。但由于自身能力的限制，审计师不可能总是达到新兴审计认证需要的专业胜任能力。如何具体运用专业胜任能力理念来判断审计认证是否可以被提供，又可以分为三个方面来判断：一是审计师是否已经学习和掌握了开展审计认证的执业知识；二是审计师是否已经具备了开展审计认证的执业能力；三是审计师是否保持了公众对其提供审计认证所要求和认可的职业态度。在此基础上，再确定该项审计认证对审计师执业知识、能力和品质的特定专业胜任要求，如果审计师已经达到了上述专业胜任理念的三条总体标准，并且符合开展该项审计认证的特定专业胜任要求，那么就可以认为审计师提供该项具体审计认证是胜任的。
二、正当怀疑和应有关注是审计认证能否拓展的合理保证
正当怀疑是对受托经济责任的履行状况或反映这种履行状况的经济信息，没有理由给予百分之百的信任，除非有明确的绝对的证据。应有关注则是要求审计师执业过程中应谨慎细心、遵守职业准则和规范，尽到自己应尽的职责，以圆满完成执业任务。如果审计认证拓展后，审计师在提供具体审计认证的执业过程中连最基本的应有关注和正当怀疑态度都不能保持的话，那么审计的本质也就失去了其控制的意义，具体审计认证的发挥更无从说起。
正当怀疑和应有关注理念是一脉相承的，在具体审计认证拓展中的运用主要体现在审计师在执业过程中由始至终对这两种理念的保持上。根据审计认证的特点，我们认为应当从以下六个方面做到正当怀疑和应有关注理念的保持：一是慎重考虑审计认证开展的可行性，审慎选服务提供的客户；二是签定合理、有效的审计认证合约；三是审慎制定详尽的审计认证工作方案；四是始终坚持正当怀疑和应有关注理念进行执业；五是审慎表达执业结论；六是完善执业质量控制体系。
综合来看，如果说独立性和专业胜任能力是具体审计认证能否拓展的第一层判断标准的话，那么正当怀疑和应有关注则是对具体审计认证拓展后的再次检验。只有在提供审计认证时始终审慎遵循上述理念，才能使审计认证向更深更广的层次拓展，才能使审计认证健康有序的发展。
